商業(yè)銀行內(nèi)部控制及其評價理論與實務(wù)

以下內(nèi)容董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明內(nèi)部控制評價工作的總體情況控制評價的，依據(jù)內(nèi)部控制評價的范圍，內(nèi)部控制評價和方法內(nèi)部控制缺陷及其認定內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效結(jié)論

一是存在客觀關(guān)聯(lián)關(guān)系的實際關(guān)聯(lián)方包括商業(yè)銀行的內(nèi)部人，主要自然人、股東及其近親屬等關(guān)聯(lián)自然人以及能直接或間接控制或影響商業(yè)銀行的主要非自然人股東與商業(yè)銀行同受一企業(yè)控制的法人或其他組織內(nèi)部人和主要自然人股東及其近親屬控制的法人或其他組織

今天繼續(xù)錄制企業(yè)內(nèi)部控制的第九章內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價第一節(jié)內(nèi)部控制的自我評價概述。內(nèi)部控制的評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的企業(yè)內(nèi)部控制有效進行評價，形成評價的結(jié)論，出具評價報告的過程

且這類事期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響或提醒內(nèi)部控制審計報告，使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響

不控制評價部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評價任務(wù)。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)今批準的評大方案，挑選具備獨立性業(yè)務(wù)勝任能力和業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作組成原應(yīng)。當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加實施評價工作前，評價人員需要接受相關(guān)培訓(xùn)

在實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。整體層面的控制和信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動中普遍存在業(yè)務(wù)流程，層面控制主要是對工薪，銷售和采購等交易的控制

從業(yè)務(wù)種類看，內(nèi)部控制評價要從控制框架的五要素及內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督進行涵蓋了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的十八項指引，而不能僅僅開展其中某幾部分的評價

企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制能夠為控制目標實現(xiàn)提供合理保障的程度，包括了內(nèi)部控制的設(shè)計有效性，內(nèi)部控制的運營有效性，內(nèi)部控制，自我評價的特征，關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制的成效，職能部門和業(yè)務(wù)部門的共同評價，用系統(tǒng)化的方式開展自我評價

三，企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計之一。企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引以下簡稱評價指引和審計指引是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制無要素建立健全本企業(yè)事后控制的指引

評價生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制注冊會計師在完成上述審計程序后，應(yīng)根據(jù)所收集到的審計證據(jù)，結(jié)合自己的職業(yè)判斷能力生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進行評價，重點應(yīng)評價內(nèi)部控制是否健全并得到有效

因此，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制，只是與曹報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非被審計單位內(nèi)部的所有的內(nèi)部控制被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系

第一方面是企業(yè)內(nèi)部控制控制環(huán)境管理層凌駕于內(nèi)控風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制就是避免這種管理層凌駕的內(nèi)部控制風(fēng)險，評估內(nèi)部信息的傳遞和期末財務(wù)報表流程的控制，控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督以及集中化的處理和控制監(jiān)控經(jīng)營成果的控制和重大經(jīng)營的控制，風(fēng)險管理的實務(wù)政策

評價報告按照編制時間的定期報告和不定期報告，是企業(yè)至少每年次內(nèi)部控制評價工作編制評價報告，并由董事會對外發(fā)布或以其他方式加以合理利用內(nèi)部控制評價報告以十二月三十一日作為基準日，不定期報告是指企業(yè)做出于特定目的或針對特定事項而臨時開展的內(nèi)部控制評價工作，并編制評價報告，不定期報告的編時間和編制頻率有企業(yè)據(jù)實際情況確定

四，企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段說明，按照企業(yè)內(nèi)部控制，基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任

審計人員在完成上述工作后，可以初步評價被審計單位的內(nèi)部控制是否健全有效，并在工作底稿中注明標明投資活動的內(nèi)部控制的強點與弱點，并對投資業(yè)務(wù)進行總括評價，確認對相關(guān)的內(nèi)部控制度的可信賴程度，進而確定是制性程序的程序和重點