高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（合并會(huì)計(jì)）

07年內(nèi)部交易抵消分錄
借：營(yíng)業(yè)收入 980,000
貸：營(yíng)業(yè)成本 980,000
借：營(yíng)業(yè)成本 58,800（980,000-784,000，上有30%為對(duì)外實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)）
貸：存貨 58,800
借：應(yīng)付賬款 980,000*1.17
貸：應(yīng)收賬款 980,000*1.17
借：壞賬準(zhǔn)備 980,000*1.17*1%
貸：資產(chǎn)減值損失 980,000*·1.17*1%
同時(shí)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 58,800*T
貸：所得稅費(fèi)用 58,800*T(所得稅稅率）
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 980,000*1.17*1%*T（壞賬確認(rèn)的遞延要抵掉）
08年合并報(bào)表抵消分錄
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)付賬款
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
?？傊?7年的應(yīng)收分錄和壞賬分錄，以及遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回分錄全部反著做一遍（因?yàn)?8年合并報(bào)表已經(jīng)不存在母子公司的債權(quán)債務(wù)問(wèn)題，他們收付款項(xiàng)借貸的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款實(shí)際上不存在，應(yīng)該反著做分錄把它調(diào)回去。本年轉(zhuǎn)回07年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，然而07年不應(yīng)該確認(rèn)，個(gè)別報(bào)表本年轉(zhuǎn)回了壞賬準(zhǔn)備的這部分遞延所得稅資產(chǎn)，處理不正確所以倒著做遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的分錄）
本年存貨全部賣出
借：營(yíng)業(yè)成本 58,800（存貨轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本）
貸：未分配利潤(rùn) 58,800（去年的營(yíng)業(yè)成本今年換成未分配利潤(rùn)）
借：所得稅費(fèi)用 58,800*T
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 58,800*T（轉(zhuǎn)回存貨的遞延所得稅資產(chǎn)）
07年做的合并抵銷分錄08年應(yīng)該全部再重新做一遍，所以設(shè)計(jì)損益的科目都換成 “未分配利潤(rùn)”