長期應(yīng)收款的處理案例

長期應(yīng)收款處理案例： 甲公司07年初分期收款銷售一批產(chǎn)品給C公司，成本800萬，長期應(yīng)收款金額1000萬，當(dāng)期收回增值稅170萬，現(xiàn)值900萬，分五年每年年底收取20萬。 　分期確認(rèn)收入：
借：長期應(yīng)收款 1000
銀行存款 170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 170
未實(shí)現(xiàn)融資收益 100
資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅分錄：
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 100/5=20
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20
借：所得稅費(fèi)用 100×4/5×33%
貸：遞延所得稅負(fù)債　25.4
借：所得稅費(fèi)用 （900－800）×4/5×33%
貸：遞延所得稅負(fù)債 25.4 甲07年初分期收款方式銷售甲公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為400萬，公允價(jià)值為500萬，銷售合同中規(guī)定價(jià)稅合計(jì)為585萬，增值稅85萬在當(dāng)時(shí)收托款項(xiàng)，剩余的500萬在以后的兩年內(nèi)每年年底收取250萬。作出正保公司銷售產(chǎn)品時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄和07年底收到款項(xiàng)時(shí)候分錄，考慮所得稅的影響。
當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)收入500萬：
借：長期應(yīng)收款 500
銀行存款 85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫存商品　 400
借：所得稅費(fèi)用 82.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 250×33%=82.5
年底收到款項(xiàng)：
借：銀行存款 250
貸：長期應(yīng)收款 250